*ST科林多重退市風險高懸 深交所再發函催促整改 全球要聞

1月31日，深交所再向*ST科林下發關注函，提醒其2月1日前完成整改，但是公司目前仍未按要求完成整改并提交有關回復補充材料。

(相關資料圖)

江蘇證監局此前查實，*ST科林2021年虛增營收，需扣除該年度營收的虛增部分。深交所指出，若按要求扣除營收的虛增部分，*ST科林2021年營收低于1億元，加上公司2021年凈利潤為負值，公司則觸發財務類終止上市情形。

深交所還在關注函中要求，*ST科林年審機構永拓會計師事務所(特殊普通合伙)(簡稱“永拓所”)，針對整改情況核實并出具明確的專項核查意見。上海證券報記者注意到，永拓所此前對*ST科林2021年財報，出具了標準無保留意見的審計報告。

深交所再次催促整改

深交所在關注函中指出，目前，整改限期僅剩1月31日和2月1日，但是*ST科林仍未按要求完成整改并提交有關回復補充材料。公司及董監高、相關中介機構，要重視相關整改要求，積極推進上述整改工作。

2022年12月29日，*ST科林分別收到江蘇證監局出具的《行政處罰及市場禁入事先告知書》(簡稱“《告知書》”)等函件。江蘇證監局認定，*ST科林通過控股子公司易有樂(持股90%)，在2021年開展業務并確認收入約1.36億元，而按要求整改需扣除虛增的營收。

不過，自*ST科林收到江蘇證監局的上述函件后，截至1月31日未見其披露整改公告。深交所表示，最后再次提醒*ST科林，若在2月1日前按照要求扣除相關營收并披露相關公告，公司將觸及財務類終止上市情形。

*ST科林2021年年報顯示，該年度營收約為1.7億元，歸母凈利潤與扣非后凈利潤均為負值。這意味著，*ST科林扣除虛增營收后，2021年營收將低于1億元。

《深圳證券交易所股票上市規則(2022年修訂)》(簡稱“《股票上市規則》”)指出，上市公司由于營收低于1億元且凈利潤為負值，被實施退市風險警示后，首個會計年度出現追溯重述后最近一個會計年度凈利潤為負值且營收低于1億元，深交所終止該公司股票上市。

另一方面，若*ST科林在2月1日前，未按要求扣除相關收入并披露公告，將觸及其它終止上市情形。深交所將根據《股票上市規則》相關規定，繼續審核*ST科林撤銷退市風險警示申請事項，并按應予扣除后營收判斷，其是否符合撤銷退市風險警示條件。

這意味著，*ST科林的撤銷退市風險警示申請，若未被深交所審核同意，將觸及其它類型的終止上市情形。

改聘審計機構存疑

面臨退市風險的*ST科林，截至1月31日，未與審計機構就2022年度財報審計工作簽訂業務約定書，導致其此次業績預告未與會計師事務所預先溝通，未經注冊會計師預審計。

記者就此發現，*ST科林在選聘審計機構方面，暴露出多個疑點。2021年12月14日，*ST科林公告稱，擬改聘永拓所為2021年度財務審計機構，主要是原審計機構天健會計師事務所(特殊普通合伙)(簡稱“天健所”)考慮自身人員情況和業務量及審計時間安排，不再續接公司2021年度財報審計業務。

2022年4月30日，*ST科林發布2021年年報顯示，永拓所出具了標準無保留意見的審計報告。*ST科林以此向深交所申請，撤銷其“退市風險警示、其他風險警示”。

“上市公司年底改聘審計機構值得警惕。”江蘇四維咨詢集團首席咨詢師、知名財稅審專家劉志耕認為，上市公司改聘審計機構，可能為了回避原審計機構已發現問題，或回避與原審計機構產生的矛盾，還可能為了購買審計意見或想要的報表數據。

反觀*ST科林2018年、2019年、2020年財報，天健所均出具了非標意見的審計報告。其中，天健所對*ST科林2018年財報，出具了無法表示意見的審計報告，導致公司被實施退市風險警示。

而*ST科林2020年財報被出具非標意見的審計報告，天健所提及公司2018年至2020年扣非后凈利潤均為負。此后，*ST科林在2021年6月份，以0元收購天溢科技90%股權，隨后更名易有樂，開始經營信息技術服務業務和技術研發服務業務。

不過，深交所針對上述新增業務，多次發函詢問業務真實性。2022年4月15日，*ST科林回復關注函，永拓所給出核查意見：“易有樂開展軟件研發業務具有商業合理性，向客戶提供的具體服務內容具有正常的商業實質。”

而江蘇證監局下發《告知書》顯示，*ST科林2021年虛增營收，涉及易有樂新開展的信息技術服務業務和技術研發服務業務。

永拓所曾被多次處罰

*ST科林臨陣改聘2021年度審計機構前后，已暴露了多個蹊蹺之處。記者注意到，2020年11月20日，四川證監局對永拓所及簽字注冊會計師湯春雷、咼華出具了警示函措施。其中，湯春雷是負責*ST科林2021年財報審計的永拓所簽字注冊會計師。

四川證監局官網顯示，監管部門對華西能源2019年年報審計項目檢查發現，永拓所及簽字注冊會計師湯春雷、咼華在執業中，存在的問題包括風險評估、內控測試、實質性審計程序不到位。

公開資料顯示，永拓所2021年末合伙人104人、注冊會計師367人，2021年收入總額3.76億元，審計業務收入3.19億元，上市公司審計客戶33家。在誠信情況方面，永拓所有17名從業人員近三年因執業行為，受到行政處罰4次、監督管理措施17次。

其中，永拓所此前已經歷過與*ST科林類似的情況。2022年1月30日，廣東證監局官網顯示，金剛玻璃2016年、2017年年報存在虛增收入、虛增貨幣資金等虛假記載行為，永拓所作為對應年度的審計機構，均出具了標準無保留意見的審計報告。

“經查，永拓所出具的前述審計報告存在虛假記載。”廣東證監局指出，責令永拓所改正，沒收業務收入120萬元，并處以120萬元罰款，對相關當事人給予警告，并處以相應罰款。

劉志耕分析，會計師事務所不遺余力爭取新客戶，可能有三方面考慮：一是看重業務收入，放松風險管控和防范；二是可能認為對應處罰不重，無視質量控制和風險防范；三是認為有能力解決被審計單位的“疑難雜癥”。

在退市新規之下，前有堂堂所被證監會嚴厲處罰，現有永拓所涉嫌出具虛假審計報告，均為審計機構執業敲響警鐘。上海國家會計學院上市公司年報研究中心主任葉小杰認為：“客觀而言，能從事證券審計業務的會計師事務所，應該都達到基本門檻，在這種情況下更可能是審計意見購買的問題。”

（文章來源：上海證券報·中國證券網）