屢被突擊改聘為審計機構 中興財光華遭約談

18家

2022年10月至今，中興財光華被18家上市公司突擊改聘為審計機構，其中包括3家風險警示公司。交易所對豆神教育等5家公司下發了函件，主要關注三類問題：審計機構是否具備專業能力、年報能否按時披露，以及是否購買審計意見

4月13日，歐亞集團發布2022年年報，并且審計機構不再聘任中興財光華會計師事務所(特殊普通合伙)(下稱“中興財光華”)，理由是審計工作需要。

(資料圖片)

巧合的是，中興財光華近日被中國注冊會計師協會書面約談，提示臨近年報披露日承接的上市公司年報審計風險。就在不久前，財政部發布《注冊會計師行業誠信建設綱要》，系統推進注冊會計師行業誠信建設。

上海證券報記者注意到，2022年10月至今，中興財光華被18家上市公司突擊改聘為審計機構，交易所對5家上市公司發函關注三類問題：審計機構是否具備專業能力、年報能否按時披露，以及是否購買審計意見。

獨董質疑審計機構多次被處罰

中興財光華此前被選聘為審計機構，已被專業人士質疑。1月20日，*ST長方公告稱，公司2022年財報和內控審計工作擬改聘中興財光華負責，獨董王壽群對此投出棄權票。

公開資料顯示，王壽群還任職華商林李黎(前海)聯營律師事務所管理合伙人、廣東華商律師事務所律師及高級合伙人等職務。王壽群表示：“擬聘請的審計機構存在太多被處罰記錄，建議聘請有良好記錄的會計師事務所。”

彼時，中興財光華近三年因執業行為，受到行政處罰3次、監督管理措施23次、紀律處分1次。其中，擬負責*ST長方此次項目的合伙人趙海賓，2021年11月15日被證監會行政處罰，2022年4月14日因為審計程序不到位，被廣東證監局出具警示函。

“良好的執業信用，對審計機構的質量和可信度有較大影響。”王壽群提到。而中國注冊會計師協會約談中興財光華提示，注冊會計師在執行相關審計業務時，要嚴格按照審計準則的規定程序，獲取充分、適當的審計證據，審慎發表審計意見。

上述提示及時且必要。近日，福建證監局對中興財光華及兩位注冊會計師出具警示函，主要是在ST實達2021年財報審計中，舞弊風險識別不恰當、未對資金異常保持應有關注、未按計劃實施函證程序。

北京國家會計學院教授、數字化審計與風險管理研究中心主任崔志娟提醒，注冊會計師要嚴格遵循職業道德和執業準則，保證客觀獨立地收集審計證據，審慎公正地做出審計評價，嚴格行使審計職權，提供高質量的審計報告。

部分改聘審計機構企業質地存疑

統計顯示，自2022年10月至今，18家上市公司突擊改聘的審計機構為中興財光華，包括3家風險警示公司。

“上市公司突擊改聘審計機構，本身就釋放出一些不太好的信號。”上海國家會計學院上市公司年報研究中心主任葉小杰提到，從近幾年資本市場財務造假案例來看，存在上市公司與原審計機構談不攏，想通過改聘審計機構購買審計意見的情況。

以*ST運盛為例，2022年12月29日公告擬改聘審計機構為中興財光華，原因是與原審計機構聘期已滿，綜合考慮業務發展需要。但是截至2023年3月30日，中興財光華的現場審計工作尚未完成，但是公司預約2023年4月29日披露2022年年報。

“風險警示公司普遍在經營業績、公司治理或其他方面存在問題。”葉小杰提示，要重點關注審計機構對公司上一年度財報出具非標意見，又在近期突遭改聘的案例。

*ST運盛介紹，公司2021年財報被出具保留意見的審計報告，若2022年財報被出具保留意見、無法表示意見及否定意見等類型的審計報告，將在2022年年報披露后面臨財務類強制退市風險。

記者查詢發現，上述18家上市公司中，新動力、全新好等非風險警示公司，2021年財報也被出具了非標意見。

中國注冊會計師協會提示，個別上市公司突擊改聘審計機構，應重點關注事項包括：與前任注冊會計師充分溝通、應履行必要審計程序并獲取充分適當審計證據、期初余額審計、持續經營能力。

崔志娟提示，會計師事務所在接受審計委托時，需要充分了解上市公司過去的審計情況、過去事項對目前審計結果的影響、審計證據的充分性，以及公司的持續經營能力，降低審計風險。

交易所緊盯三類問題

對于部分上市公司“偏愛”中興財光華，交易所發函緊盯三類問題：審計機構是否具備專業能力、年報能否按時披露，以及是否購買審計意見。

以豆神教育為例，擬改聘的審計機構為中興財光華，不僅此前多次被監管部門處罰，而且擬簽字注冊會計師凡長濤，在近三年簽署和復核的上市公司和掛牌公司為0家。這引發深交所質疑：“中興財光華是否具備專業勝任能力。”

以結果為導向，上市公司年報能否按時披露是關注重點。深交所要求國際實業說明，中興財光華是否有充分時間，保證年審項目順利開展及關鍵審計程序充分執行，并且相關審計、復核計劃是否符合《中國注冊會計師審計準則》有關規定。

記者注意到，18家上市公司預約2022年年報的披露時間，普遍“踩點”在4月末，但是當前部分公司的審計工作進展緩慢。特別是*ST文化，此前一度選聘中興財光華為審計機構，但是深交所多次發出關注函指出，公司長期未披露年報編制及最新審計進展。

此外，突擊變更審計機構的上市公司被質疑動機。深交所要求部分公司說明：“是否提前與中興財光華針對公司2022年審計報告意見類型形成相關安排或共識，是否存在購買審計意見的情形。”

“保證會計師事務所的審計質量，關鍵是保持審計獨立性。”崔志娟說，審計獨立性不僅在形式上要與委托方(上市公司)保持獨立，在審計工作中更應該保持審計的獨立性。

（文章來源：上海證券報）